Сроки полезного использования активов и их влияние на учет

Если приобретенный актив соответствует всем вышеуказанным критериям (материальность, ожидаемый срок полезного использования, хоздеятельная направленность, стоимостный критерий) и не относится к исключениям, он попадает в налоговые ОС. НДС, начисленный (уплаченный) во время купли (создания) объекта ОС, который согласно р. V НКУ включают в налоговый кредит, не увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС срок эксплуатации (см. п. 8 П(С)БУ 7). Иначе говоря — не участвует в определении суммы расходов, которую сравнивают со стоимостным критерием.

Амортизация основных средств на предприятии 2024

9 П(С)БУ 7, разрешающий первоначальную стоимость объектов основных средств, обязательства по которым обозначены общей суммой, определять путем распределения этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств. Нормами НКУ не установлены сроки начисления амортизации нематериальных активов. Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериальным активом не определен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

• Срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования (п. 25 П(С)БУ 7).
• В том случае, когда субъект хозяйствования планирует использовать объект в своей хозяйственной деятельности, то при этом должно выполняться условие относительно амортизации такого объекта.
• В бухучете же из вышеперечисленного в ОС не попадают только незавершенные капитальные инвестиции.
• Если же по прошествии какого-то времени возникнет необходимость в его пересмотре, то такая возможность у предприятия тоже будет (п.25 ПБУ-7).
• При этом амортизация объекта ОС начисляется исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования и/или ликвидационной стоимости.

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

2) по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления. — непроизводственные основные средства и нематериальные активы. В то же время, по нашему мнению, если Ваше предприятие примет решение о нецелесообразности использования данного ОС и его ликвидации без пересмотра его СПИ, и ликвидация будет подтверждена первичными документами, то теряется смысл в сокращении СПИ такого основного средства. Последствия изменения учетных оценок следует включать в отчет о финансовых результатах в том периоде, в котором произошло изменение, а также и в последующих периодах, если изменение влияет на эти периоды (п. 8 П(С)БУ 6). Впоследствии возникла необходимость использовать автомобиль для доставки заказов клиентам и ежемесячный пробег автомобиля существенно увеличился. В этой ситуации может “быть целесообразна применение кумулятивного метода начисления амортизации.

Акт выполненных работ по форме КБ2 и КБ3

Новый метод начинает действовать со следующего месяца после принятия решения о его смене. 25 П(С)БУ 7, срок полезного использования ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования. При этом амортизация объекта ОС начисляется с учетом нового срока полезного использования начиная с периода, следующего за датой его изменения.

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и внеоборотных активов

О дальнейших действиях руководителя предприятия, относительно судьбы основных средств с нулевой остаточной стоимостью, в Положении N 879 ничего не сказано. Так или иначе, но вполне возможны ситуации, когда объект основных средств находится еще в рабочем состоянии, а остаточная стоимость его равна нулю. Технический и коммерческий факторы, моральный износ (даже при отсутствии использования актива) часто снижают срок полезной службы основных средств. Кстати, даже если срок полезного использования истек еще полгода назад, а ОС продолжает использоваться, не запрещено продлить его сейчас. Приказ о продлении срока полезного использования можно оформить следующим образом (см. образец). В таком случае предприятие может учитывать каждый конструктивный элемент как отдельный объект основных средств, а может и отражать здание как один объект ОС.

Следует также учесть, что переоценка основной средств той группы, объекты которой уже переоценивались, в дальнейшем должна проводиться с такой регулярностью, чтобы их остаточная стоимость на дату баланса существенно не отличалась от справедливой стоимости (п. 16 П(С)БУ 7, п. Наряду с этим только по прямолинейному и производственному методам могут амортизироваться объекты основных средств групп 9 (прочие основные средства), 12 (временные (нетитульные) сооружения), 14 (инвентарная тара) и 15(предметы проката). Следовательно, проводя на 1 апреля 2011 года инвентаризацию основных средств, нужно не только установить их перечень, но и определиться с принадлежностью объекта к соответствующей группе для возможности ведения группового учета в целом по группе. Ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации). Для того чтобы претендовать на статус ОС, материальный актив должен быть необоротным.

То есть, по ожиданиям управленческого персонала, срок его полезного использования с даты ввода в эксплуатацию должен превышать год (или операционный цикл, если он больше года). В этом аспекте налоговое определение ОС звучит в унисон с бухучетным. А § 51 МСБУ 16 даже обязывает мониторить срок полезного использования актива, по крайней мере, на конец каждого финансового года.

Однако одного изменения остаточной стоимости основных средств может быть недостаточно для их эксплуатации в течение нескольких лет. В этом случае необходимо пересматривать срок полезного использования объектов основных средств. Для наглядности классификацию групп основных средств и прочих необоротных активов с указанием минимально допустимых сроков их амортизации и разрешенных для них методов представим в таблице. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования (п. 25 НП(С)БУ 7). Продолжая использовать объект после истечения срока полезного использования, предприятие продолжает получать экономвыгоды от такого использования. 25 НП(С)БУ 7 необходимо пересмотреть срок, а именно продлить его.

В течение срока эксплуатации основные средства утрачивают свои потребительские и физические качества и в конечном счете становятся не пригодными к эксплуатации. 2) стоимости таких объектов, которая будет подлежать «налоговой» амортизации в условиях действия положений раздела III НК. Правовые или другие ограничения в отношении сроков использования объекта и другие факторы. При изменении срока полезного использования пересчитывать амортизацию не нужно. 16 НП(С)БО 7, то есть только тогда, если предприятие добровольно для себя выбрало модель учета по переоцененной стоимости. Скажете, зачем продлевать срок полезного использования, если амортизация и так уже не начисляется?

В случае дооценки объектов основных средств с нулевой остаточной стоимостью придется также переоценить и все остальные объекты той же группы, к которой принадлежит тот объект, который был полностью самортизирован. В дальнейшем такие активы нужно будет регулярно переоценивать, чтобы их остаточная стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 П(С)БУ 7). 5) производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации.

В этом случае при наличии возражений со стороны контролирующих органов всегда можно будет опереться на Закон о бухучете, ч. 3 которого предусматривает, что налоговая отчетность среди прочих видов отчетности, использующих денежный измеритель, должна базироваться на данных бухгалтерского учета. При выявлении пригодных для использования объектов основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю, инвентаризационная комиссия (рабочая инвентаризационная комиссия) передает соответствующие материалы руководителю предприятия (пп. 1.4 п. 1 разд. IІІ Положения N 879).

Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования. Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта, или иного натурального показателя объема работ. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Это значит, что стоимость того или иного объекта инвестнедвижимости по бухучету будет значительно отличаться от его балансовой стоимости по данным налогового учета. Очевидно, налоговоучетный критерий использования материальных активов в хоздеятельности — главная причина того, что несмотря на провозглашенное НКУ сближение налогового и бухгалтерского учета, между ними остается огромная разница в подходах к отражению тех или иных операций. В то время как бухучет построен на сплошном отражении хозяйственных операций, налоговый учет (в своей расходной части) вмещает в себя только те операции, которые направлены на получение дохода посредством участия в хоздеятельности и, как следствие, влияют на величину объекта налогообложения. В соответствии с § 51 МСБУ 16 изменение срока полезного использования основного средства следует отражать как изменение в бухгалтерской оценке по правилам, установленным в МСБУ 8.

То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ. И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше. «в налоговом учете сроки полезного использования ограничены (минимально допустимыми]), а в бухгалтерском – ограничения отсутствуют».

IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .